[Giải đáp] Cho thuê nhà xưởng có được giảm thuế GTGT không?

Câu hỏi “Cho thuê nhà xưởng có được giảm thuế GTGT không?” là thắc mắc phổ biến của nhiều doanh nghiệp và cá nhân. Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, hoạt động cho thuê nhà xưởng không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT, trừ một số trường hợp đặc biệt. Bài viết dưới đây sẽ giải đáp chi tiết các trường hợp không được và được giảm thuế GTGT khi cho thuê kho xưởng.

Trường hợp cho thuê nhà xưởng không được giảm thuế GTGT

Theo Luật Thuế GTGT 2024, việc cho thuê nhà xưởng được xếp vào nhóm dịch vụ cho thuê bất động sản và phải áp dụng mức thuế suất 10%. Đây là mức thuế thông thường, không nằm trong diện ưu đãi hay giảm thuế như một số loại hàng hóa, dịch vụ khác. Vì vậy, nếu hợp đồng chỉ đơn thuần là thuê nhà xưởng, bên cho thuê phải kê khai và nộp thuế GTGT 10% theo đúng quy định pháp luật.

Trường hợp đặc biệt có thể áp dụng mức thuế GTGT thấp hơn

Một số trường hợp đặc biệt được miễn hoặc giảm thuế GTGT bao gồm cho thuê phục vụ xuất khẩu, hàng hóa, dịch vụ đặc biệt, cá nhân cho thuê và cho thuê nhà xưởng kèm theo dịch vụ khác.

Cho thuê nhà xưởng phục vụ sản xuất hàng hóa xuất khẩu

Theo Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024, trường hợp doanh nghiệp cho thuê nhà xưởng để bên thuê trực tiếp sản xuất hàng hóa xuất khẩu, nếu đáp ứng điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và hồ sơ xuất khẩu thì có thể áp dụng thuế suất 0%. Chính sách này được xem là cơ chế ưu đãi nhằm khuyến khích hoạt động sản xuất hàng xuất khẩu, đồng thời nâng cao giá trị hàng hóa Việt Nam trên thị trường quốc tế.

Cho thuê nhà xưởng phục vụ sản xuất hàng hóa, dịch vụ đặc biệt

Một số ngành nghề thiết yếu như nông nghiệp sơ chế, cung cấp nước sạch, thiết bị y tế,… được áp dụng thuế suất GTGT 5% theo Khoản 2 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024. Nếu nhà xưởng được cho thuê để phục vụ trực tiếp hoạt động trong các ngành này, hợp đồng cho thuê có thể được hưởng mức thuế suất 5%. Doanh nghiệp cần chứng minh rõ mục đích thuê và cung cấp đầy đủ chứng từ liên quan để được cơ quan thuế chấp nhận.

Cho thuê nhà xưởng của cá nhân

Trường hợp cá nhân cho thuê nhà xưởng, nghĩa vụ thuế phụ thuộc vào doanh thu cho thuê. Mức ngưỡng doanh thu áp dụng là 200 triệu đồng/năm (theo Khoản 25 Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024), mở rộng hơn so với mức 100 triệu trước đây.

• Doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm: Cá nhân không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
• Doanh thu từ 200 triệu đồng/năm trở lên: Cá nhân phải nộp thuế theo tỷ lệ trực tiếp trên doanh thu, gồm 5% GTGT và 5% TNCN.

Cho thuê nhà xưởng kèm theo dịch vụ khác

Trong nhiều trường hợp, hợp đồng cho thuê nhà xưởng không chỉ dừng lại ở việc cho thuê mặt bằng mà còn kèm theo các dịch vụ như quản lý, bảo vệ, vệ sinh hay bảo trì. Theo quy định, doanh thu từ mỗi loại dịch vụ cần được tách riêng để áp dụng đúng mức thuế suất GTGT:

• Thuế GTGT cho thuê nhà xưởng: 10% (hoặc 0%/5% nếu thuộc trường hợp đặc biệt).
• Thuế GTGT dịch vụ đi kèm (quản lý, bảo vệ, vệ sinh,...): 10%.

Trường hợp hợp đồng trọn gói không phân tách rõ ràng từng khoản doanh thu, toàn bộ giá trị hợp đồng sẽ phải chịu thuế GTGT theo mức cao nhất là 10%. Vì vậy, để đảm bảo quyền lợi và có thể hưởng mức thuế ưu đãi khi đủ điều kiện, bên cho thuê nên tách bạch doanh thu của từng dịch vụ ngay trong hợp đồng.

Câu hỏi thường gặp về thuế GTGT khu cho thuê nhà xưởng

Câu 1: Nếu hợp đồng cho thuê kéo dài nhiều năm thì kê khai thuế thế nào?

Doanh nghiệp có thể kê khai và nộp thuế GTGT theo từng kỳ tính thuế (tháng hoặc quý) dựa trên doanh thu thực tế phát sinh. Không bắt buộc phải nộp toàn bộ số thuế cho cả thời gian thuê ngay từ đầu, trừ khi hợp đồng có điều khoản nhận tiền trước cho nhiều năm thì phải kê khai cho toàn bộ khoản thu đã nhận.

Câu 2: Cho thuê nhà xưởng để làm kho chứa hàng có được hưởng thuế suất ưu đãi không?

Không. Hoạt động cho thuê kho bãi, lưu trữ hàng hóa chỉ áp dụng mức thuế GTGT 10% và không nằm trong diện ưu đãi thuế. Chỉ khi cho thuê phục vụ trực tiếp sản xuất hàng hóa xuất khẩu hoặc ngành nghề đặc biệt mới có thể hưởng mức 0% hoặc 5%.

Câu 3: Trường hợp bên thuê là doanh nghiệp FDI thì thuế GTGT tính ra sao?

Nếu doanh nghiệp FDI thuê nhà xưởng để trực tiếp sản xuất hàng xuất khẩu và đáp ứng đủ điều kiện về hợp đồng, thanh toán qua ngân hàng và chứng từ xuất khẩu, hợp đồng cho thuê có thể áp dụng mức thuế 0%. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp FDI thuê nhà xưởng để sản xuất hàng hóa tiêu thụ trong nước, hợp đồng cho thuê vẫn áp dụng mức thuế 10%.

Tóm lại, đối với câu hỏi “Cho thuê nhà xưởng có được giảm thuế GTGT không?” có thể khẳng định rằng, hầu hết các trường hợp đều phải áp dụng mức 10%, chỉ một số ngoại lệ đặc biệt mới được hưởng 0% hoặc 5%. Để tránh sai sót, bên cho thuê cần tách rõ doanh thu, lưu trữ hồ sơ đầy đủ và kê khai đúng quy định.

Nếu cần tư vấn chi tiết về các thủ tục khi cho thuê nhà xưởng, hãy truy cập https://dulongip.vn/ để được cung cấp thông tin mới nhất.