Dự án đầu tư mới vào cụm công nghiệp có được ưu đãi thuế không?

Nhiều nhà đầu tư hiện nay thắc mắc: Dự án đầu tư mới vào cụm công nghiệp có được ưu đãi thuế không? Câu trả lời là CÓ, tuy nhiên doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi thuế khi đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định pháp luật về đầu tư và thuế. Cùng Du Long tìm hiểu chi tiết các loại thuế được ưu đãi cũng như điều kiện bắt buộc để doanh nghiệp của bạn không bỏ lỡ quyền lợi này trong bài viết dưới đây.

Đầu tư mới vào cụm công nghiệp

Doanh nghiệp đầu tư dự án mới vào cụm công nghiệp có được ưu đãi thuế không?

Theo điều 25 Nghị định 32/2024/NĐ-CP quy định về ưu đãi đầu tư đối với dự án đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật cụm công nghiệp và dự án đầu tư sản xuất kinh doanh trong cụm công nghiệp, cụ thể như sau:

1. Cụm công nghiệp là địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật cụm công nghiệp là ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư.

2. Việc áp dụng các ưu đãi đối với các dự án đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật cụm công nghiệp, dự án đầu tư sản xuất kinh doanh trong cụm công nghiệp được thực hiện theo quy định của pháp luật về đất đai, pháp luật về thuế, pháp luật về tín dụng và quy định khác của pháp luật có liên quan. Trường hợp pháp luật quy định các mức ưu đãi khác nhau thì áp dụng mức ưu đãi cao nhất.”

Theo Điều 27 Nghị định 32/2024/NĐ-CP quy định về chính sách ưu đãi hỗ trợ phát triển cụm công nghiệp đầu tư đối với dự án đầu tư sản xuất kinh doanh trong cụm công nghiệp như sau: “Dự án đầu tư sản xuất kinh doanh trong cụm công nghiệp được miễn tiền thuê đất 7 năm và hưởng các ưu đãi khác theo quy định của pháp luật. Trường hợp nhiều mức ưu đãi thì áp dụng mức ưu đãi cao nhất.”

Theo Điều 28 Nghị định 32/2024/NĐ-CP quy định về chính sách ưu đãi đầu tư đối với dự án đầu tư kinh doanh hạ tầng kỹ thuật cụm công nghiệp như sau: “Dự án đầu tư kinh doanh hạ tầng kỹ thuật cụm công nghiệp được miễn tiền thuê đất 11 năm, được xem xét vay vốn tín dụng đầu tư của Nhà nước với mức không quá 70% tổng mức đầu tư và hưởng các ưu đãi khác theo quy định của pháp luật. Trường hợp nhiều mức ưu đãi thì áp dụng mức ưu đãi cao nhất.”

Căn cứ theo Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/1/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ như sau: “Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).” Mặc dù quy định ưu đãi thuế TNDN tại Nghị định 218/2013/NĐ-CP chủ yếu đề cập đến khu công nghiệp, nhưng theo Điều 25 Nghị định 32/2024/NĐ-CP, cụm công nghiệp được xác định là địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, từ đó có thể làm căn cứ áp dụng ưu đãi thuế theo pháp luật thuế hiện hành. 

Căn cứ điểm b khoản 4 điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về thuế suất ưu đãi 17% trong vòng 10 năm áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thực hiện tại địa bàn quy định tại điểm b khoản 3 Điều 12 của Luật này. 

Từ các quy định nêu trên, dự án đầu tư mới của doanh nghiệp vào cụm công nghiệp có thể được hưởng các ưu đãi sau (khi đáp ứng điều kiện về địa bàn hoặc ngành nghề):

• Miễn thuế TNDN 02 năm, giảm 50% trong 04 năm tiếp theo
• Áp dụng thuế suất ưu đãi 17% trong thời hạn 10 năm
• Miễn tiền thuê đất trong vòng 07 đến 11 năm và các ưu đãi khác theo quy định hiện hành
• Được hưởng thêm các chính sách hỗ trợ đầu tư theo từng giai đoạn pháp luật

Cụm công nghiệp Đông Phú Yên

Các khoản thu nhập chịu thuế

Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp cần lưu ý 5 điểm cốt lõi sau: 

• Tại Điều 3 quy định về thu nhập chịu thuế:

"1. Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại Khoản 2 Điều này. Đối với doanh nghiệp đăng ký kinh doanh và có thu nhập quy định tại Khoản 2 Điều này thì thu nhập này được xác định là thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cơ sở...".

• Tại Khoản 4 Điều 16 quy định về miễn thuế, giảm thuế:

"4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao tại Khoản 1 Điều này được tính từ thời điểm được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao...".

• Tại Khoản 2 Điều 19 (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 17 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ) quy định các khoản thu nhập không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

"2. Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Khoản 1, Khoản 4 Điều 4 và Điều 15, Điều 16 Nghị định này và không áp dụng thuế suất 20% quy định tại Khoản 2 Điều 10 Nghị định này đối với các khoản thu nhập sau:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội quy định tại Điểm d Khoản 2 Điều 15 Nghị định này, thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;

b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản;

c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt;

d) Các khoản thu nhập khác quy định tại Khoản 2 Điều 3 Nghị định này không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế (đối với trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi về lĩnh vực, ngành nghề quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này)".

Cũng theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế:

• Tại Khoản 17 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điểm đ Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:

"17. Bổ sung Điểm đ Khoản 2 Điều 19 như sau:

… đ) Thu nhập của doanh nghiệp từ dự án đầu tư trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, dịch vụ phát sinh ngoài khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp và địa bàn ưu đãi thuế không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Khoản 1, Khoản 4 Điều 4 và Điều 15, Điều 16 Nghị định này".

• Tại Khoản 18 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:

"18. Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 19 như sau:

"5. Dự án đầu tư mới (bao gồm cả văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn) được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 15 và Khoản 1, 2 và Khoản 3 Điều 16 Nghị định này là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đang thực hiện, trừ các trường hợp sau:

a) Dự án đầu tư hình thành từ việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật, trừ trường hợp quy định tại Khoản 6 Điều 19 Nghị định này.

b) Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm các trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh).

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư".

Cụm công nghiệp Cẩm Văn thành phố Hải Phòng

Điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư CCN

Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

• Điều kiện áp dụng (Khoản 1 Điều 18):

"1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai".

• Tại Điều 22 quy định thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

"Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế".

Bên cạnh đó, các chính sách về tiền thuê đất cũng được quy định rõ ràng tại Nghị định 32/2024/NĐ-CP:

• Đối với dự án sản xuất (Điều 27): "Dự án đầu tư sản xuất kinh doanh trong cụm công nghiệp được miễn tiền thuê đất 7 năm và hưởng các ưu đãi khác theo quy định của pháp luật. Trường hợp nhiều mức ưu đãi thì áp dụng mức ưu đãi cao nhất."
• Đối với dự án hạ tầng (Điều 28): "1. Dự án đầu tư kinh doanh hạ tầng kỹ thuật cụm công nghiệp được miễn tiền thuê đất 11 năm, được xem xét vay vốn tín dụng đầu tư của Nhà nước với mức không quá 70% tổng mức đầu tư và hưởng các ưu đãi khác theo quy định của pháp luật. Trường hợp nhiều mức ưu đãi thì áp dụng mức ưu đãi cao nhất."

Về mặt thuế TNDN, Nghị định 91/2014/NĐ-CP và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15 đã cụ thể hóa lộ trình miễn giảm:

• Miễn thuế 02 năm và giảm 50% trong 04 năm tiếp theo.
• Thuế suất ưu đãi 17% trong vòng 10 năm đối với các địa bàn có điều kiện khó khăn.

Cũng theo quy định tại Khoản 4 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư. 

Ví dụ: Du Long điều chỉnh thời hạn hoạt động đến năm 2077, tạo thêm cơ sở pháp lý và thương mại cho hoạt động thu hút đầu tư tại Khu Công nghiệp Du Long, đặc biệt đối với điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN tại các dự án có quy mô vốn lớn, chu kỳ đầu tư dài và nhu cầu sử dụng hạ tầng ổn định trong dài hạn.

Cụm công nghiệp Đông La - Hoài Đức

Hy vọng bài viết trên đã giải đáp đầy đủ cho bạn về việc cụm công nghiệp có được ưu đãi thuế hay không, giúp doanh nghiệp tận dụng tối đa sự hỗ trợ từ Chính phủ. Tuy nhiên, ranh giới giữa việc "được hưởng ưu đãi" và "bị truy thu thuế" thường nằm ở việc hiểu sai định nghĩa về dự án đầu tư mới hoặc không tách bạch được các khoản thu nhập được ưu đãi.

Để đảm bảo an toàn pháp lý và tối ưu lợi ích tài chính, doanh nghiệp nên tham khảo tư vấn từ các đơn vị quản lý hạ tầng uy tín hoặc các chuyên gia pháp lý trước khi triển khai dự án.